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税收优惠政策汇编

日期:2018-06-20 11:31 作者:税收优惠政策汇编



第一编 增值税

    一、资源综合利用
    (一)利用废液(渣)生产的黄金、白银
    1、对企业利用废液(渣)生产的黄金,按照现行对黄金生产的税收政策,在1995年底以前免征增值税。
    以上规定自1995年1月1日起执行。                                 (摘自财税字[1995]44号)
    2、从1996年1月日起,《关于对部分资源综合利用产品免征增值税的通知》(财税字[1995]44号)继续执行。                                                         (摘自财税字[1996]20号)
    (二)建材产品
    1、对企业生产的原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣(不包括高炉水渣)的建材产品,在1995年底以前免征增值税。
    以上规定自1995年1月1日起执行。                                 (摘自财税字[1995]44号)
    2、从1996年1月1日起,《关于对部分资源综合利用产品免征增值税的通知》(财税字[1995]44号)继续执行。免征增值税的建材产品包括以其他废渣原料生产的建材产品。   (摘自财税字[1996]20号)
    鉴于平析玻璃不属于国家发改委,财政部和国家税务总局《关于印发〈资源综合利用目录(2003年修订)〉的通知》(发改环资[2004]73号)所规定的建材产品,因此,不得按照《财政部   国家税务局关于继续对部分资源综合利用产品等实行增值税优惠政策的通知》(财税字[1996]20号)享受免征增值税优惠政策。                                                       (摘自国税函[2005]34号)
    3、自2001年1月1日起,对下列货物实行增值税即征即退的政策:
    (1)在生产原料中掺有不少于30%的废旧沥青混凝土生产的再生沥清混凝土。
    (2)在生产原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣(不包括高炉水渣)及其他废渣生产的水泥。
    (3)自2001年1月1日起,对下列货物实行按增值税应纳税额减半征收的政策:
部分新型墙体材料产品(略)                                          (摘自财税[2001]198号)
    4、根据《财政部   国家税务局关于对部分资源综合利用产品免征增值税问题的通知》(财税字[1995]44号)规定,对企业生产原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣的建材产品,免征增值税。其掺兑比例既可以以重量计算,也可以以体积计算。因此,对所生产的建材产品参兑上述废渣比例不论是按照参兑重量计算还是体积计算,只要比例不少于30%,均可免征增值税。
                                                                 (摘自国财函[2003]1151号)
    5、对生产原料中粉煤灰和其他废渣掺兑量在30%以上的水泥熟料,可按照《财政部、国家税务总局关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知》(财税[2001]198号)的规定,享受增值税即征退政策。                                                       (摘自国财函[2003]1164号)
    (三)综合利用发电
    1、自2001年1月1日起,对不列货物实行增值税即征即退的政策:
    (1)利用城市生活垃圾生产的电力。
    (2)自2001年1月1日起,对下列货物实行按增值税应纳税款减半征收的政策:
    (3)利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力。               (摘自财税[2001]198号)
    2、利用石煤生产的电力按增值税应纳税额减半征收。
    3、利用煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩生产电力,煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量(重量)占发电燃料的比重必须达到60%以上(含60%);利用城市生活垃圾生产电力,城市生活垃圾用量(重量)占发电燃料的比重必须达到80%以上(含80%),才能享受财税[2001]198号文件和本通知第一条规定的增值税政策。
    4、对燃煤电厂烟气脱硫副产品实行增值税即征退的政策,享受政策的具体产品包括:二水硫酸钙含量不低于85%的石膏;浓度不低于15%的硫酸;总氮含量不低于18%的硫酸铵。
本通知自2004年1月1日起执行。                                         (摘自财税[2004]25号)
    (四)页岩油
    自2001年1月1日起,对下列贷物实行增值税即征即退的政策:
    利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品。
    (五)废旧物资
    1、自2001年5月1日起,对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税。废旧物资,是指在社会生产和消费过程中产生的各类废弃物品,包括经过挑选、整理等简单加工后的各类废弃物品。利用废旧物资加工生产的产品不享受废旧物资免征增值税的政策。
    2、生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资,可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额,按10%计算抵扣进项税额。
    3、废旧物资回收经营单位应将废旧物资和其他贷物的经营分别核算,不能准确分别核算的,不得享受废旧物资免征增值税政策。                                           (摘自财税[2001]78号)
    4、报废汽车回收企业属于废旧物资回收经营单位,可按照《财政部   国家税务总局关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》(财税[2001]78号)执行。
本通知自2003年6月1日起执行,《国家税务总局关于报废汽四回收企业增值税政策问题的批复》(国税函[2003]16号)同时废止。                                            (摘自财税[2003]116号)
    (六)森工企业
    1、对企业以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品(产品目录见附件),在2005年12月31日以前由税务部门实行增值税即退办法。生产上述综合利用产品的企业,应单独核算该综合利用产品的销售额和增值税销项税额、进项税额,未单独核算或不能准确核算的,不适用即征即退政策。
    2、本通知所指“三剩物”包括:采伐剩余物(指枝丫、树销、树皮、树叶、树根及藤条、灌木等);造材剩余物(指造材截头);加工剩余物(指板皮、板条、木竹截头、锯沫、碎单板、木芯、刨花、木块、边角余料等)
    3、本通知所指“次小薪材”包括:次加工材(指材质低于针、阔叶树加工用原木最低等级但有一定利用价值的加工原木,其中东北、内蒙古地区按ZB  68009-89 标准执行,南方及其他地区按ZB B 68003-86标准执行);小径材(指长度在2米以下或径级8厘米以下的原木条、松干杆、脚手杆、杂木杆、短原木等);薪材。
    4、以上企业自营出口或委托、销售给出口企业和市县外贸企业出口的资源综合利用产品,不适用即征即通增值税政策。                                                   (摘自财税[2001]72号)
    (七)污水处理
     1、对各级政府及主管部门委托自来水厂(公司)随水费收取的污水处理费,免征增值税。
     2、本通知自2001年7月1日起执行。                                 (摘自财税[2001]97号)
                                                                                   
                                       第二编     消费税

     一、小汽车
     自2004年7月1日起,对企业生产销售达到相当于欧洲Ⅲ号排放标准的小汽车减征30%的消费税。
                                                                  (摘自财税〔2003〕266号)
     鉴于目前小汽车欧洲Ⅲ号排放标准正在制定中,符合欧洲Ⅲ号排入标准的车用油品质量尚未解决,经研究决定,财税〔2003〕266叼规定的符合欧洲IIII号排放标准的小汽车可以减征消费税的政策暂缓执行。                                                              (摘自财税〔2004〕142号)
     二、汽车轮胎
     自2001年1月1日起,对“汽车轮胎”税目中的子午线轮胎免征消费税,对翻新轮胎停止征收消费税。                                                              (摘自财税〔2000〕145号)
     三、石脑油、溶剂油
     1、列入中国石油天然气集团公司、中国石油化工集团公司统一生产和供应计划的石脑油,以及列入中国石油天然气集团公司、中国石油化工集团公司生产计划的溶剂不属于汽油的征收范围。
                                                                (摘自国税发〔1998〕192号)
     2、国家税务总局每年核发中国石油天然气集团公司、中国石油化工集团公司的石脑油和溶剂油的生产、供应计划。对石油化工企业生产销售的石脑油和溶剂油,凡属于经国家税务总局核发的石脑油和溶剂油生产、供应计划内的部分,不征收消费税;未纳入总局核发的生产、供应或者超出总局核发计划范围和平、供应的部分,照章征收消费税。                          (摘自国税发〔1999〕103号)
     四、进口科学研究和教学用品
     对教育部承认学历的大专以上全日制高等院校以及财政部会同国务院有关部门批准的其他学校,不以营利为目的,在合理数量范围内进口国内不能生产的科学研究和教学用品,直接用于科学研究或者教学的,免征进口环节消费税(不包括国家明令不予减免进口税的20种商品)。科学研究和教学用品的范围等有关具体规定,按照国务院批准的《科学研究和教学用品免征进口税收暂行规定》执行。
本通知自2004年1月1日起执行,此前规定与本通知不符的,以本通知为准。 (摘自财税〔2004〕39号)

                                       第三编    企业所得税

     一、下岗失业人员再就业优惠政策
     (一)新办的服务型企业
     对新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)当年新招用下岗失业人员达到以职工总数30%以上(含30%),并与其签订3年以上期限劳动合同的,经劳动保障部门认定,税务机关审核,3个内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
企业当年新招用下岗失业人员不足职工总数30%,但与其签订3年以上期限劳动合同的,经劳动部门认定,税务机关审核,3年风可按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例=(企业当年新招用的下岗失业人员÷企业职工总数×100%)×2。                                 (摘自财税〔2002〕208号)
     (二)新办的商贸型企业
     对新办的商贸企业(从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商留企业除外),当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上(含30%),并与其签订3年以上期限劳动合同的,经劳动保障部门认定,税务机关审核,3年内免征城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
企业当年新招用下岗失业人员不足职工总数30%,但与其签订3年以上期限劳动合同的,经劳动保障部门认定,税务机关审核,3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例=(企业当年新招用的下岗失业人员÷企业职工总数×100%)×2。                               (摘自财税〔2002〕208号)
     (三)现有的服务型企业和商贸企业
     对现有的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)和现有的商贸企业(从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外)新增加的岗位,当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上(含30%),并与其签订3年以上期限劳动合同的,经劳动保障部门认定,税务机关审核,3年内对年度应缴纳的企业所得税额减征30%。                                   (摘自财税〔2002〕208号)
     (四)主辅分离型企业
     对国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体(以下除外:金融保险业、邮电通讯业、建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权,服务型企业中的广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧、商留企业中从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的企业),凡符合以下条件的,经有关部门认定,税务机关审核,3年内免征企业所得税。
     1、利用原企业的非主业资产、闲置资产或关闭破产企业的有效资产;
     2、独立核算、产权清晰并逐步实行产权主体多元化;
     3、吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数30%以上(含30%);
     4、与安置的职工变更或签订新的劳动合同。
     新办企业是指《中共中央国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》(中发〔2002〕12号)下发后新组建的企业。原有的企业合并、分立、改制、改组、扩建、搬迁、转产以及吸收新成员、改变领导(或隶属)关系、改变企业名称的,不能视为新办企业。
    上述优惠政策执行期限为2003年1月1日至2005年12月31日。          (摘自财税〔2002〕208号)
    (六)综合
    1、对于从事商品零售兼营批发业务的商业零售企业,采用定额税收优惠办法。税收优惠按安置下岗失业人员数量核定,并一律从企业应缴纳的企业所得税税额中扣减,当年扣减不足的结转至下一年继续扣减,扣减年限截止至2005年底。
    具体扣减数额:企业安置下岗失业人员数量×2000元/年             (摘自财税〔2003〕133号)
    2、对文件规定享受有关税收优惠政策的服务型企业、商贸企业与下岗失业人员签订劳动合同的期限由现行3年以上调整为1年以上(含1年),并享受相应期限政策优惠。     (摘自财税〔2003〕192号)
    3、纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业按《财政部劳动保障部关于促进下岗失业人员再就业资金管理有关问题的通知》(财社〔2002〕107号)中规定的范围、项目和标准取得的社会保障补贴和岗位补贴收入,免征企业所得税。                                            (摘自财税〔2004〕139号)
    (七)环保产业
    对专门生产符合《关于公布〈当前国家鼓励局发展的环保产业设备(产品)目录〉的通知》所列产品的企业(分厂、车间),在符合独立核算、能独立计算盈亏的条件下,其年度净收入在30万元(含30万元)以下的,暂免征收企业所得税,超过30万元的部分,依法缴纳企业所得税。

                                                            (摘自国经贸资源〔2000〕159号)
                            第四编 外商投资企业和外国企业所得税

     一、定期减免税优惠
     (一)“两免三减”优惠
     1、基本规定:对生产性外商投资企业,经营期在十年以上的,从开始获利的年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税(简称“两免三减”),但是属于石油、天然气、稀有金属、贵重金属等资源开采项目的,由国务院另行规定。外商投资企业实际经营期不满十年的,应当补缴已免征、减征的企业所得税税款。       (摘自《外商投资企业和外国企业所得税法》)
(以下简称“税法”)
     2、享受所税“两免三减”优惠政策的条件:
    (1)必须是从事下列行业的生产性企业:机械制造、电子工业;能源工业(不含开采石油、天然气);冶金、化学、建材工业;轻工、纺织、包装工业;医疗器械、制药工业;农业、林业、畜牧业、渔业和水利业;建筑业;交通运输业(不含客运);直接为生产服务的科技开发、地质普查、产业信息咨询和生产设备、精密仪器维修服务业;经国务院税务主管部门确定的其他行业;

                                                                       (摘自税法实施细则)
    (2)企业经营期必须达到十年以上。经营期是指企业实际开始生产、经营(含试生产、试营业)之日起至企业终止生产、经营之日止的时间;                                 (摘自税法实施细则)
    (3)从企业开始获利的年度起享受受此优惠。开始获利的年度是指企业开始生产经营后(包括试营业和部分营业)第一个获得利润的年度,但企业开业初期有亏损的,可以按规定弥补亏损(逐年延续弥补,最长不得超过五年)后有利润的纳税年度为开始获利的年度。企业减免税期一经开始无论中间是否发生亏损,都应连续计算。                                               (摘自税法实施细则)
    3、特殊规定:对企业一次性投资(不包括追加投资),分阶段建设的项目,其经营部分的投资、费用以及生产经营收入、所得是分别建立账册核算,能够明确划分清楚的,经批准后可以按建设段分别计算减免税期。                                                      (摘自86财税外字第102号)
    (二)产品出口企业延长减免优惠
    1、基本规定:外商投资举办的产品出口企业,依照税法规定减征、免征企业所得税期满后,凡当年出口产品产值达到当年企业产品产值70%以上的,可以按照税法规定的税率减半征收企业所得税。但经济特区和经济技术开发区以及其他已经按15%税率缴纳企业所得税的产品出口企业,符合上述条件的,延长减半期按10%的税率征收企业所得税。                                      (摘自税法实施细则)
    2、产品出口企业必须同时符合以下条件:
    (1)必须是生产出口产品的企业;
    (2)产品主要用于出口,年出口产值达到当年全部产值总额50%以上;
    (3)当年实现营业外汇收支平衡或有余。                         (摘自87财税外字第118号)
    (三)先进技术企业延长减免优惠
    1、基本规定:外商投资举办的先进技术企业,依照税法规定的“两免三减”企业所得税期满后仍为先进技术企业的,可以按照税法规定的税率延长三年减半征收企业所得税。     (摘自税法实施细则)
    2、补充规定:对外商投资举办的先进技术企业,依照税法规定免征、减征企业所得税期满后仍为先进技术企业的,可以按照税法规定的税度延长三年减半征收企业所得税。但对减半后企业缴纳所得税税率低于10%的,按10%税率缴纳企业所得阁。                          (摘自国税发〔1991〕165号)
    (四)追加投资税收优惠
    1、基本规定:从事经国务院批准的《外商投资产业指导目录》中的鼓励类项目的外商投资企业,其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得,经批准后单独计算并享受所得税定期减免优惠。
                                                                  (摘自财税〔2002〕056号)
    2、享受优惠必须符合的条件:
   (1)追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元的;
   (2)追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元,且达到或超过企业原注册资本50%的。
                                                                  (摘自财税〔2002〕056号)
    (五)外商投资企业在优惠期内不可抗力提前解散免予补税的规定
经营期10年以上,可以享受减征、免征企业所得税优惠待遇的外商投资企业,如果经营期没有达到10年而提前解散时,应当补缴已减免的企业所得税税款。但对因自然灾害等不可抗力遭受严重损失,无法继续经营而宣告解散的,经省、自治区、直辖市税务局批准,可免予补缴。(摘自(87)财税外字033号)
    二、区域性税收优惠
    (一)设在经国务院批准的经济技术开发区的生产性外商投资企业,减按15%税率征收企业所得税。
    (二)设在经国务院批准的经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业,减按24%税率征收企业所得税。                                                               (摘自税法)
    (三)在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的外商投资企业,减按15%税率征收企业所得税。                                              (摘自税法实施细则)
    (四)在经济技术开发区(国家级)所在城市的老市区设立的从事下列项目的生产性外商投资企业,减按15%税率征收企业所得税。
    1、知识密集、技术密集型的项目;
    2、外商投资在3000万美元以上,回收投资时间长的项目。                (摘自税法实施细则)
    (五)中西部企业减按15%税率征收企业所得税
    1、基本规定:从2000年1月1日起,对设在中西部地区的国家鼓励类外商投资企业,在享受完税法第八条第一款规定的“两免三减”和实施细则第七十五条第一款第八项规定的“先进技术企业延长减免”的减免税期后的三年内,可以减按15%的税率征收企业所得税。
    如果在本项优惠期间,企业同时被确认为产品出口企业且当年出口产值达到总产值的70%以上的,可再按照税法实施细则对出口企业的有关规定,减半征收企业所得税,但减半后的税率不得低于10%。
    2、执行本优惠的产业范围:可执行本项税收优惠政策的必须是国家鼓励类外商投资企业,即是指从事经国务院批准,由国家计划委员会、国家经济贸易委员会和对外贸易经济合作部联合发布的《外商投资产业指导目录》中鼓励类或限制乙类项目和经国务院批准的本地优势产业和估势项目的外商投资企业。                                                            (摘自国税发〔1999〕172号)
    3、特殊规定:凡在2002年4月1日以前批准的外商投资项目,应符合老的《外商投资产业指导目录》中鼓励类或限制乙类项目;如果在2002年4月1日以后批准的外商投资项目,应符合新的《外商投资产业指导目录》中鼓励类项目                                          (摘自国税发〔2002〕063号)
    (六)在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的中外合资经营企业,经营期在10年以上的,经企业申请,当地税务机关批准,从开始获利的年度起,第一年和第二年免征企业所得税。                                                         (摘自税法实施细则)
    (七)在我省设立的生产性外商投资企业免征地方所虱税。        (摘自豫政文〔2002〕131号)
    三、行业性税收优惠
    (一)农业、林业、牧业税收优惠
    从事农业、林业、牧业的外商投资企业和设在经济下发达的边远地区的外商投资企业,依照税法规定享受免税、减税待遇期满后,经企业申请,国务院税务主管部门批准,在以后的十年内可以继续按应纳税额减征15%至30%的企业所得税。                                               (摘自税法)
    (二)能源、交通税收优惠
    从事能源、交通基础设施项目的生产性外商投资企业,在报经国家税务总局批准后,可减按15%的税率征收企业所得税。                                                (摘自国发〔1999〕013号)
    (三)软件产业税收优惠
    1、基本规定:在我国境内设立的软件企业可离受企业所得税优惠政策。新办软件企业经认定后,自获利年度起,享受企业所得税“两免三减半”的税收优惠。对国家规划布局内的重点软件企业,当年未享受免税优惠的减按10%的税率征收企业所得税。                       (摘自国发〔2000〕018号)
    2、软件企业标准:
    软件企业必须是经信息产业主管部门授权的地市级以上软件行业协会或相关协会认定。重点软件企业名单由国家计委、信息产业部、外经贸部和国[家税务总局共同确定。

                                                              (摘自信部联产〔2000〕968号)
    (四)集成电路产业政策
    基本规定:对集成电路生产企业2000年6月24日起至2010年底之前,享受增值税超税负即征即退的退税款,由企业用于研究开发集成电路产品和扩大再生产,不作为企业所得税税收人,不予征收企业所得税。投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽于0.25μm的集成电路生产企业,可按鼓励外商对能源、交通投资的税收优惠政策执行。                                        (摘自财税〔2000〕025号)
    四、再投资税收优惠
    1、基本规定:外商投资企业的外国投资者,将从企业取得的利润直接再投资于该企业,增加注册资本,或者作为资本投资开办其他外商投资企业,经营期不少于五年的,经投资者申请,税务机关批准,退还其再投资部分已缴纳所得税的40%税款,再投资不满五年撤出的,应当缴回已退的税款。
                                                                               (摘自税法)
    2、再投资退税的条件
    申请享受退税的再投资必须是外国投资者用于直接再投资的税后利润。直接再投资是指,外商投资企业的外国投资者将从该企业取得的税后利润在提取前直接用于增加注册资本,或在提取后直接用于投资举办其他外商投资企业。                                               (摘自税法实施细则)
    3、再投资退税的特殊规定
    (1)外国投资者在中国境内直接投资举办、扩建产品出口企业或先进技术企业,可以全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。外国投资者直执着再投资举办、扩建的企业,自开始生产、经营起三年内没有达到产品出口企业标准的,或者没有被继续确认为先进技术企业的,应当缴回已退税款的60%。                                                                  (摘自税法实施细则)
    (2)异地再投资规定:外国投资者异地再投资,原纳税地税务机关在办理退税时,应同时制作并向接受再投资企业所在地税务机关寄送《外国投资者异地再投资已退税通知单》。凡经接受再投资企业所在地税务机关审核认定,外国投资者再投资后经营期不满五年撤出的,或已按先进技术企业或出口企业退税,但自开始生产、经营起三年内没有达到产品出口企业标准的,或者没有继续被确认为先进技术企业的,外国投资者应向接受投资的企业所在税务机关缴回或部分缴回已退税款。
                                                                (摘自国税发〔1993〕009号)
    (3)外国投资者持有100%股权而且专门从事业务的外商投资企业,可视同外国投资者适用上述再投资退税的优惠规定。                                              (摘自财税字〔1994〕083号)
    五、其他税收优惠
    (一)长期投资免税
    外商投资企业在中国境内投资于其他企业,从接受的企业取得的利润(股息),可以不计入本企业应纳税所得额;但其上述投资所发生的费用和损失,不得冲减本企业应红领巾税所得额。
                                                               (摘自税法实施细则第十八条)
    (二)购买国产设备投资抵免企业所得税
    1、基本规定:凡在我国境内设立的外商投资企业,其在投资总额内购买的国产设备,如果外商投资项目在2002年4月1日以前批准的,对符合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》(国发〔1997〕37号)中规定的《外商投资产业指导目录》鼓励类、限制乙类的投资项目(若外商投资项目在2002年4月1日以后批准的,应符合新的《外商投资产业指导目录》中鼓励类投资项目),若购买的设备不在国发〔1997〕37号规定的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》之列,其购买国产设备投资的40%可从购置设备当年比购买设备前一年新增的企业所得税中抵免。               (摘自财税字〔2000〕49号)
    2、适用企业范围:本政策适用于在我国境内设立的外商投资企业在和在我国境内设立机构、场所,从事生产、经营活动的外国企业,并且其所投资的产业属于《外商投资产业指导目录》中的鼓励类项目和限制乙类。                                                     (摘自财税字〔2000〕49号)
    3、适用设备范围:
    (1)允许抵免的国产设备是指国内企业生产制造的生产经营(包括生产必需的测试、检验)性设备,不包括从国外直接进口的设备,以“三来一补”方式生产制造的设备。

                                                                 (摘自财税字〔2000〕49号)
    (2)对企业为了提高经济效益、提高产品质量、增加花色品种、促进产品升级换代、扩大出口、降低成本、节约能耗、加强资源综合利用和三废治理、劳保安全等目的,采用先进的、适用的新技术、新工艺、新设备、新材料等对现有设施、生产工艺条件进行改造而在投资总额以外购买的国产设备。
                                                                 (摘自财税字〔2000〕49号)
    (3)上述国产设备必须在《外商投资项目不予免税的进口商品目录》以外,并且是作为企业固定资产管理的生产经营性(包括生产必需的测试、检验)机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。不包括未作固定资产管理的工具、器具等。且国产设备必须是1999年7月1日以后、且以货币购进的未使用过的国产设备,不包括投资方作为注册资本投资的设备。               (摘自国税发〔2000〕90号)
    (三)技术开发费加计扣除
    1、基本规定:外商投资企业进行技术开发当年在中国境内发生的技术开发费比上年增长10%以上(含10%)的,允许再按当年技术开发费实际发生额的50%,抵扣当年度的应纳税所得额(简称技术开发费加计扣除)。                                                  (摘自国税发〔1999〕173号)
    2、适用范围
    (1)适用于外商投资企业在中国境内发生的技术开发费和外国企业在中国境内设立机构、场所,从事生产经营活动所发生的技术开发费。
    (2)可以进行加计扣除的技术开发费范围是指:企业在一个纳税年度中研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费,工艺规程制定费,设备调试费,原材料和半成品的试制费,技术图书资料费,未纳入国家计划的中间试验费,研究机械人员的工资研究设备的折旧,与新产品的试制和技术研究有关的其他经费;不含企业从其他单位购进技术或受让技术使用权而支付的购置费或使用费,以及从事技术开发业务的企业发生的属地技术开发服务业务的营业成本、费用。
    企业在技术开发过程中,以占有或共同占有技术开发成果为目的,与其他企业、机关、事业单位、科研机械等组织合作开发、或委托其他单位开发新产品、新技术和新工艺,其所发生的上述范围内的各项技开发费(包括支付给受托方的),可以享受技术开发费加计扣除。但受托企业在提供技术开发服务业务中发生的成本费用支出,不得享受加计扣除。                   (摘自国税函〔2001〕405号)
    六、外国企业税收优惠
    (一)特许权使用费减免税
    1、为科学研究、开发能源、发展交通事业、农林牧业生产以及开发重要技术提供专有技术所取得的特许权使用费,经国务院税务主管部门批准,可减按10%的税率征收企业所得税,其中技术先进或者条件优惠的,可以免征所得税。                                   (摘自税法第十九条第三款第四项)
    2、对外商提供的上述专有技术所取得的特许权使用费,如需给予减征、免征所得税优惠待遇,除依照国务院有关规定,可以由所在省、市人民政府决定的以外,均应依照税法第十九条的有关规定,由技术受让方代技术转让方将有关申请文件及合同资料报当地税务机关审核后,层报国家税务总局批准。
                                                                (摘自国税发〔1993〕050号)
    (二)债券利息免税
    我国境内企业在境外发行债券,需要对债券免征利息所得税的,由企业直接报国家税务总局批准。
                                                                (摘自国税发〔1993〕050号)
    (三)利息免税
    对外国政府或由其拥有的金融机构从我国取得的利息,若依照我国与对方国家签字的税收协定,应由我国免征预提所复部的,由纳税人按该文件要求提出申请,由当地税务机关初审,再层报国家税务总局批准。                                                        (摘自国税发〔1996〕029号)
    (四)代表机构免税
     外国政府、民间机关等在我国设立的代表机关,需要免税的,在提供对方税务当局的证明后,报国家税务总局批准。                                                (摘自国税发〔1996〕165号)


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