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独资企业和外商投资企业应纳的税种

日期:2018-06-20 11:31 作者:本站原创

一、独资企业
    《关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》财税[2000]91号文规定,从2000年1月1日起个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,使用5%—35%的五级超额累进税率计算征收,计算征收个人所得税。
    优惠政策:个人独资企业和个人合伙企业吸纳入岗失业人员达到规定比例,并符合财税[2002]208号文件规定的其他条件的,执行财税[2002]208号文件第一条“对新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)”和第二条“对新办的商贸企业(从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外的政策”,但不包括个人所得税。
    从事轻纺、针织、农副产品深加工行业应纳地方各税有:
    1、城市维护建税:按照实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额,分别依特试县县城7%、建制镇5%、农村1%的税率计算缴纳。
    2、教育费附加:按照实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额,依3%的附加率教育处缴纳。
    3、印花税:资金账簿(实收资金+资本公积)万分之五,其他账簿每本5元,权利许可证照每件5元,购销合同万分之三,财产保险合同、租赁合同千分之一,货物运输合同万分之五,建筑安装合同万分之三。
    4、个人所得税:按“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%—35%的五级超额累进税率计算征收个人所得税。
    5、房产税:自有房产自用按房产原值一次性减除30%的余额按1.2%的税率征收,出租房产按租金依12%的税率征收。
    6、城镇土地使用税:按实际占用土地面积乘土地等级税额计算征收。
    7、车船使用税:小汽车每辆120元/年,载货汽车40元/吨、年。
另外,无论是自有房产或是出租房产缴纳房产税和土地使用税的前提是在房产税和土地使用税的开征范围内。
    二、外商投资企业
    1、印花税    资金账簿(实收资本+资本公积)万分之五    其他账簿每本5元    营业执照5元    购销合同    万分之三    租凭合同   千分之一    货物运输合同    万分之五
    2、城市房地产税    自有房产按房产原值一次性减除30%的余额按1.2%的税率征收
    3、车船使用牌照税    小汽车每辆120元/年
    4、代扣代缴个人所得税    按个人所得税税目税率表征收
    外商投资企业免征:城市维护建设税、教育费附加
    生产型外商投资企业享受的税收优惠有:经审批,免征城市房地产税和车船使用牌照税,另外,无论是自有房产或是出租房产缴纳房产税和土地使用税的前提是在房产税和土地使用税的开征范围内。